INSENTIF PAJAK PENGHASILAN BAGI UMKM: REFORMASI, KERINGANAN DAN KEPATUHAN

Jerry Shalmont; Grace I. Darmawan; Dora Dominica

doi:10.24002/jep.v38i2.6119

Authors

Jerry Shalmont Fakultas Hukum, Universitas Pelita Harapan
Grace I. Darmawan Fakultas Hukum, Universitas Pelita Harapan
Dora Dominica Fakultas Hukum, Universitas Pelita Harapan

DOI:

https://doi.org/10.24002/jep.v38i2.6119

Keywords:

Covid-19, Incentives for SMEs, PPh Final

Abstract

As a response to COVID-19, the Government issued some income tax incentives based on the Minister of Finance Regulation (MoF Regulation) No. 23/PMK.03/2020 concerning Tax Incentives for Taxpayers Who Suffered from COVID-19. There are six tax incentives given by the Government to the Taxpayer, one of them is PPh Final DTP UMKM. In 2021, the Government issued two MoF Regulations which extended the period until December 2021. Through Law Number 7 of 2021 concerning Harmonization of Tax Regulations (UU HPP), the incentive arrangement is adjusted once again. The research topic will focus on the utilization of tax incentives by taxpayers, in particular, the SMEs after the enactment of UU HPP. This research is normative research using regulatory and structural approaches. The research result shows that the reformation of PPh incentives for SMEs through the UU HPP is meant to 1) simplify and make a permanent facility that can be utilized by the SMEs; and 2) improve legal certainty as part of community support. However, this is not enough. The Government shall enact the implementing regulations of UU HPP to improve awareness and compliance of the SMEs to register their businesses and become the registered taxpayer.

References

Buku

Asikin, Zainal, 2016, Hukum Dagang, Edisi 1 Cetakan ke-3, Rajawali Pers, Jakarta.

Brotodiharjdo, R. Santoso, 2020, Pengantar Ilmu Hukum Pajak, 3rd ed., PT Remaja Rosdakarya, Bandung.

Bustamar, Ayza, 2017, Hukum Pajak Indonesia, Kencana, Depok.

Fuady, Munir, 2019, Pengantar Hukum Bisnis Menata Bisnis Modern di Era Global, Cetakan ke-IV, PT Citra Aditya Bakti, Bandung.

Hidayat, Nurdin, dan Dedi Purwana, 2018, Perpajakan Teori Dan Praktik, Cetakan ke-2, Rajawali Pers, Depok.

Ilyas, Wirawan B., dan Rudy Suhartono, 2011, Hukum Pajak Material 1: Seri Pajak Penghasilan. Salemba, Jakarta.

Irwansyah, 2020, Penelitian Hukum: Pilihan Metode & Praktik Penulisan Artikel, Mirra Buana Media, Yogyakarta.

L., Moleong, 2014, Metodologi Penelitian Kualitatif (Revision Edition), PT Remaja Rosdakarya, Bandung.

Makarao, Moh. Taufik, Fauziah Fauziah, and Suhardi Suhardi, 2012, Hukum Koperasi Usaha Mikro, Kecil, Dan Menengah Di Indonesia, PT Akademia, Sumatera Utara.

Novitasari, Anindita Trinura, 2022, Strategi UMKM Bertahan Di Masa Pandemi, Deepublish, Yogyakarta.

Pudyatmoko, Sri, 2019, Pengantar Hukum Pajak, 5th ed., Andi, Yogyakarta.

Sardjono, Agus, 2018, Pengantar Hukum Dagang, Rajawali Pers, Depok.

Simanjuntak, Augustinus, 2019, Hukum Bisnis Sebuah Pemahaman Integratif Antara Hukum Dan Praktik Bisnis, 2nd ed., Rajawali Pers, Depok.

Subiyantori, Heru, dan Singgih Riphat, 2020, Insentif Pajak Dan Ketahanan Fiskal Pada Masa Pandemi Covid-19, Cetakan Ke-2, Gramedia Pustaka Utama, Jakarta.

Suprianto, Edy, 2014, Hukum Pajak Indonesia, Refika Aditama, Jakarta.

Wilantara, Rio. F, dan Susilawati, 2016, Strategi Dan Kebijakan Pengembangan UMKM, Refika Aditama, Bandung.

Wirawan B, Ilyas dan Rudy Suhartono, 2011, Hukum Pajak Material 1: Seri Pajak Penghasilan, Salemba, Jakarta.

Jurnal

Ardin, Asyifa Tiara, et.al., “Tinjauan Hukum Administrasi Negara Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Program Pengungkapan Sukarela”, Journal of Law, Administration, and Social Science, Vol. 2, No. 1 2022.

Firmansyah, Rifqy Azza, and Suparna Wijaya, “Natura Dan Kenikmatan Sebelum Dan Sesudah Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan”, Jurnal Pajak dan Keuangan Negara (PKN), Vol. 3, No. 2, 2022.

Kumaratih, Cinantya, dan Budi Ispriyarso, “Pengaruh Kebijakan Perubahan Tarif PPH Final Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pelalu UMKM”, Jurnal Pembangunan Hukum Indonesia, Vol. 2, No. 2, 2020.

Nurillah, Tri Ega, dan Isnani Yuli Andini, “Impact of the HPP Law (Harmonization of Tax Regulations) PostPP 23 on MSMEs during the Covid-19 Pandemic”, Jurnal Multidisiplin Madani, Vol. 2, No. 7, 2022.

Pendit, I Putu Widya Laksana, I Nyoman Putu Budiartha, dan Ida Ayu Putu Widiati, “Kebijakan Pemerintah Dalam Memberikan Insentif Pajak Penghasilan Pasal 21 Kepada Wajib Pajak Terdampak Pandemi Covid-19”, Jurnal Konstruksi Hukum, Vol. 2, No. 2, 2021.

Pradana, H. Syafa’at Anugrah, dan Muh. Andri Alvian, “Kompabilitas Mekanisme Omnibus Law Dalam Pengaturan Perpajakan”, Jurnal Amanna Gappa, Fakultas Hukum Universitas Hasanudin, Vol. 7, No. 2, 2022.

Setiadi, “Harmonisasi UU HPP Perpajakan Indonesia Dengan Tax Center Jilid 2”, Jurnal Bisnis dan Akuntasi Unsurya, Universitas Dirgantara Marsekal Suryadarma, Vol. 7, No. 1, 2022.

Shalmont, Jerry, Grace I Darmawan, dan Dora Dominica, “Aspek Hukum Bantuan Bagi Pelaku Usaha Mikro (BPUM) Di Masa Pandemi Covid-19”, Jurnal Rechtsvinding, Vol.10, No. 3, 2021.

Sumampouw, Wuri, Kurniam Kana, dan Imam Ridho Arrobi, “Perlindungan Hukum Terhadap Usaha Mikro Kecil Dan Menengah Pasca Berlakunya Undang-Undang Cipta Kerja”, Jurnal de Jure, Vol. 12, No. 1, 2021.

Utami, Hesty Nadhira, dan Tjip Ismail, “Prinsip Keadilan

Terhadap Pajak Penghasilan Usaha Mikro Dan Kecil”, Jurnal Kerta Semaya, Universitas Udayana, Vol. 10, No. 3, 2022.

Wijaya, Suparna, dan Brahmasta Kana Buana, “Insentif Pajak Masa Pandemi Covid-19 Untuk Umkm: Studi Kasus Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tulungagung”, Jurnal PUBLIK, Vol. 8, No. 2, 2021.

Website

Asosiasi Tax Center Perguruan Tinggi Seluruh Indonesia, “PPh Final DTP Disetop, Sri Mulyani: Ada Fasilitas Permanen Untuk UMKM”, https://atpetsi.or.id/pph-final-dtp-disetop-sri-mulyani-ada-fasilitas-permanen-untuk-umkm, diakses tanggal 17 Juni 2022.

Fauzian, M. Rifky, “UMKM Tidak Perlu Bayar Pajak, Kok Bisa?”, http://vokasi.unair.ac.id/id/2022/02/08/umkm-tidak-perlu-bayar-pajak-kok-bisa/, diakses tanggal 25 Juni 2022.

Kementerian Keuangan, “Menkeu: Lihatlah Penggunaan Uang Pajak Anda Untuk Apa Saja”, https://www.kemenkeu.go.id/publikasi/berita/menkeu-lihatlah-penggunaan-uang-pajak-anda-untuk-apa-saja/, diakses tanggal 16 Juni 2022.

____________________, “Menkeu: Realisasi Insentif PPh Final UMKM Tahun 2021 Sebesar Rp 800 Miliar”, https://www.kemenkeu.go.id/publikasi/berita/menkeu-realisasi-insentif-pph-final-umkm-dtp-tahun-2021-sebesar-rp800-miliar/, diakses tanggal 28 Juni 2022.

Kusuma, Hendra, “Anggaran Insentif Pajak UMKM 2020 Baru Terserap 62%”, https://finance.detik.com/berita-ekonomi-bisnis/d-5377017/anggaran-insentif-pajak-umkm-2020-baru-terserap-62, diakses tanggal 14 Juni 2022.

Pangastuti, Triyan, “Kuartal I,

Insentif Dunia Usaha Dimanfaatkan 286.000 Wajib Pajak”, https://www.beritasatu.com/ekonomi/764161/kuartal-i-insentif-dunia-usaha-dimanfaatkan-286000-wajib-pajak, diakses tanggal 16 Juni 2021.

Rohmani, Edmalia, “Ini Pentingnya Laporan Realisasi PPh Final UMKM DTP”, https://www.pajak.go.id/id/artikel/ini-pentingnya-laporan-realisasi-pph-final-umkm-dtp, diakses tanggal 25 Juni 2022.

Peraturan Perundang-undangan

Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 246 Tahun 2021, Tambahan Lembaran Negara Nomor 6736).

Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (Lembar Negara Republik Indonesia Nomor 85 Tahun 2007, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4740).

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 9/PMK.03/2021 tentang Insentif Pajak Untuk Wajib Pajak Terdampak Pandemi Corona Virus Disease 2019.